促進(jìn)直播行業(yè)納稅遵從。
近年來，互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展促進(jìn)了社會靈活就業(yè)，網(wǎng)絡(luò)直播是服務(wù)經(jīng)濟(jì)中較為突出的新行業(yè)。然而直播行業(yè)的野蠻生長，導(dǎo)致平臺管理不到位、主播偷稅漏稅等亂象叢生。
近日，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)，對規(guī)范行業(yè)提出更具體要求，進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。
多位受訪專家認(rèn)為，此次《意見》相較于此前對直播行業(yè)內(nèi)容治理、直播帶貨行為的規(guī)范，更側(cè)重直播行業(yè)的稅收監(jiān)管問題，不僅針對主播，還重點落在MCN機(jī)構(gòu)、平臺的規(guī)范，凸顯了對直播營利的合規(guī)重視。
針對直播行業(yè)未來的稅收監(jiān)管，或?qū)耐晟屏⒎?、大?shù)據(jù)智慧稅務(wù)建設(shè)、部門協(xié)同三個方面共同發(fā)力。專家提醒，建立完善部門信息共享機(jī)制的同時，也應(yīng)保護(hù)納稅人在經(jīng)營數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密和個人隱私方面的合法權(quán)利。
填補(bǔ)稅收征管漏洞，MCN、平臺責(zé)任壓實
《意見》向整個直播行業(yè)傳遞了明確的監(jiān)管信號。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，相較于2021年4月23日七部門聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法(試行)》，此次《意見》的重點就是針對直播行業(yè)的稅收治理問題，直播行業(yè)發(fā)展的稅收管理漏洞是《意見》出臺的直接原因。
“以往對直播行業(yè)的監(jiān)管，主要是網(wǎng)信和市場監(jiān)管部門規(guī)范直播內(nèi)容、直播帶貨行為等方面。此次加入稅務(wù)部門協(xié)同監(jiān)管，凸顯了對直播營利的合規(guī)重視，更關(guān)注流量變現(xiàn)的規(guī)范?！闭憬瓑ǘ÷蓭熓聞?wù)所聯(lián)合創(chuàng)始人麻策向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，隨著直播行業(yè)大量私域流量的崛起，私域的稅收問題備受關(guān)注。
去年以來，稅務(wù)部門已相繼曝光知名網(wǎng)絡(luò)直播朱宸慧(雪梨)、林珊珊、黃薇(薇婭)、“驢嫂平榮”涉嫌偷逃稅款案件，其中不少主播便是通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款。
2021年12月浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局查明，主播黃薇(薇婭)通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款，將個人勞務(wù)報酬(帶貨傭金、坑位費等)違法裝入合伙企業(yè)，逃避繳納本應(yīng)繳納的個人所得稅，取而代之的按照合伙企業(yè)(小微企業(yè)核定征收)的稅率繳稅。
直播行業(yè)稅收征管的難點在于收入性質(zhì)的判定。上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者分析，《意見》在稅務(wù)征管方面聚集三個重點：一是依法履行代扣代繳義務(wù)，落實平臺和直播服務(wù)機(jī)構(gòu)的扣繳責(zé)任；二是規(guī)范稅收服務(wù)和征繳，在加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范引導(dǎo)和政策輔導(dǎo)指引的同時，梳理規(guī)范核定征收、委托代征和代開發(fā)票等可能產(chǎn)生稅收違法違規(guī)行為的領(lǐng)域，并加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析和征管能力；三是打擊涉稅違法犯罪行為，對情節(jié)嚴(yán)重的要加大懲處和曝光力度，同時提及要對違法違規(guī)進(jìn)行“稅務(wù)籌劃”的中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)將從這三大方面加強(qiáng)征管執(zhí)法力度，各平臺、直播服務(wù)機(jī)構(gòu)和相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)有針對性自我整改或有效規(guī)范。
“無論是對與主播簽訂勞動合同的MCN機(jī)構(gòu)，還是主播個人成立的工作室都提出了可執(zhí)行的要求，填補(bǔ)了過往的管理空白?！币晃恢辈テ脚_從業(yè)人員告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者，《意見》體現(xiàn)近年來對MCN機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)管的重要趨勢。
今年3月，2022年“清朗”系列專項行動新聞發(fā)布會上通報的10個方面重點任務(wù)中，就包括“清朗·MCN機(jī)構(gòu)信息內(nèi)容亂象整治”專項行動，明確了MCN機(jī)構(gòu)開展信息內(nèi)容業(yè)務(wù)活動的標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，在主體責(zé)任方面也向《網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)容生態(tài)治理規(guī)定 》中對于直播平臺的責(zé)任要求看齊，一改過往“板子只打到平臺”的現(xiàn)象，對于行業(yè)治理而言可以更好地“多條腿走路”。2021年文化和旅游部發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)表演經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法》生效，同樣明確MCN機(jī)構(gòu)需履行的主體責(zé)任，并提出“持證經(jīng)營”的前置要求。
“綜合來看，當(dāng)前的多條監(jiān)管線已經(jīng)構(gòu)建了多維、立體的，初步形成了涵蓋‘事前-事中-事后’的MCN機(jī)構(gòu)管理規(guī)范，此舉也更有利于形成平臺管機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)管主播的健康格局?！鄙鲜鰪臉I(yè)人員說道。
《意見》同樣對直播平臺提出落實平臺主體責(zé)任，積極協(xié)助執(zhí)法的要求，如平臺需每半年平臺應(yīng)當(dāng)每半年報送主播個人身份、直播賬號、網(wǎng)絡(luò)昵稱、取酬賬戶、收入類型及營利情況等信息。
“《意見》對平臺主體責(zé)任的要求很明確，首次對向監(jiān)管部門提供信息的類型、期限進(jìn)行細(xì)化，有助于核實主播真實的營業(yè)額來作為征稅的計稅依據(jù)?！笔┱恼J(rèn)為，平臺作為直播行業(yè)第三方，是取得賬號信息、主播收入類型、經(jīng)營信息等稅務(wù)基礎(chǔ)信息的重要渠道，只有把平臺的責(zé)任壓實明確、措施到位，主播個人的納稅才更有基礎(chǔ)。麻策表示，對于平臺而言，未來與公會及主播的關(guān)系將實現(xiàn)更清晰的界定，與主播之間的獎金發(fā)放規(guī)則將更明確、合規(guī)。
完善部門信息共享，需保護(hù)個人隱私合法權(quán)利
針對網(wǎng)絡(luò)直播新興業(yè)態(tài)，我國稅收立法滯后，相應(yīng)政策體系的不健全使得真正的納稅主體處于稅收監(jiān)管“灰色地帶”。
此次《意見》出臺表明，在《電子商務(wù)法》本身要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要及時進(jìn)行修訂和解釋的同時，其他的相關(guān)法律法規(guī)和政策性文件——如《民法典》《反不正當(dāng)競爭法》《網(wǎng)絡(luò)信息安全法》《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法(試行)》《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播規(guī)范管理工作的指導(dǎo)意見》等，也對相關(guān)電子商務(wù)或網(wǎng)絡(luò)銷售行為進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。
“對于新興業(yè)態(tài)，相關(guān)的稅收法律法規(guī)在具體適用時要考慮到行業(yè)的新特點，但這并不說明行業(yè)稅收征管就‘無法可依’。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管還是納稅人申報納稅，都可以按照現(xiàn)行稅法規(guī)定、通行的交易規(guī)則按照合理性原則進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃和申報管理，但部分領(lǐng)域仍然存在征管上的不同意見和看法?！蓖鯓逵钫J(rèn)為，而此次《意見》的出臺可以推動稅務(wù)部門出臺更加細(xì)化的征管口徑和納稅輔導(dǎo)指引。
“我國現(xiàn)行稅收征管法主要規(guī)范工業(yè)、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，未來關(guān)于直播平臺包括第三方金融機(jī)構(gòu)等在稅收管理上的主體職責(zé)或者協(xié)助義務(wù)，可以有針對性地進(jìn)行修訂。”施正文在立法層面給出建議。
傳統(tǒng)稅收監(jiān)管手段的治理難點，還在于數(shù)據(jù)的難獲取和信息的不對稱。2021年3月24日，中辦國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出要加快智慧稅務(wù)建設(shè)，推動大數(shù)據(jù)和云計算等新技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度。此次《意見》要求，網(wǎng)信、稅務(wù)部門、市場監(jiān)管部門建立完善部門信息共享機(jī)制，并加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)分析，健全常態(tài)化監(jiān)管機(jī)制。
部門協(xié)同是未來直播行業(yè)稅收監(jiān)管的必由之路。王樺宇認(rèn)為，跨部門信息共享機(jī)制能有效發(fā)現(xiàn)、識別和分析市場主體作為納稅人的經(jīng)營狀況、行為軌跡和納稅圖景，這一點對稅務(wù)機(jī)關(guān)提升精細(xì)化的稅收征管能力是有很重要的作用。與此同時，他對大數(shù)據(jù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用提出建議：“要規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)的使用，保護(hù)納稅人在經(jīng)營數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密和個人隱私方面的合法權(quán)利。”
直播稅收監(jiān)管涉及眾多責(zé)任主體，涉及網(wǎng)絡(luò)安全法、個人信息保護(hù)法、反不正當(dāng)競爭法、廣告法等，需要網(wǎng)信部門和市場監(jiān)管部門的配合，因此監(jiān)管部門之間的共享協(xié)助將會成為未來的重點。施正文表示，建立一個跨部門協(xié)同監(jiān)管的長效機(jī)制，完善相關(guān)法律和監(jiān)管的銜接，形成系統(tǒng)的治理和聯(lián)合協(xié)同的共治，是未來改革、提升的重點。
但麻策坦言，這也是一個難點。信息共享牽涉到很多部門，平臺行為涉及多重主體共同參與，是否所有主體都應(yīng)報送信息還待明確。同時，當(dāng)前全國多地在探索公共數(shù)據(jù)管理辦法，對信息共享機(jī)制的不同建設(shè)，如何避免過分收集、實現(xiàn)信息安全共享與保護(hù)都需進(jìn)一步探索。
“信息共享真正落地實施是一個漫長過程。地方政府之間只要向著共享共治協(xié)同的方向發(fā)展，都應(yīng)當(dāng)鼓勵，在有了一定基礎(chǔ)以后，慢慢提高共享的規(guī)范性和層級，從地方性提高到全國性?！笔┱恼f。
（文章來源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道）
