健全的資本市場(chǎng)，需要健全的法治保駕護(hù)航。兩會(huì)期間，關(guān)于完善資本市場(chǎng)法治建設(shè)、從嚴(yán)監(jiān)管、持續(xù)優(yōu)化資本市場(chǎng)生態(tài)的話題受到代表委員的關(guān)注。
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有代表委員表示，資本市場(chǎng)進(jìn)入全面注冊(cè)制時(shí)代，需要更充分的法律供給為改革的順利落地保駕護(hù)航，需要加大對(duì)財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)行為的處罰力度，“零容忍”執(zhí)法需要更加精細(xì)化，進(jìn)一步暢通投資者民事救濟(jì)和糾紛解決渠道。
清除財(cái)務(wù)造假“害群之馬”
財(cái)務(wù)造假屬于惡性違法違規(guī)行為，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，是證券市場(chǎng)的“毒瘤”，必須出重拳、用重典，除了造假主體外，有必要加大對(duì)第三方配合財(cái)務(wù)造假行為的打擊力度，完善立體化追責(zé)的防范治理機(jī)制。財(cái)政部副部長(zhǎng)朱忠明近日在國(guó)新辦會(huì)議上就曾明確表示，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假等違法違規(guī)的問題，堅(jiān)決清除“害群之馬”。
全國(guó)人大代表、北京證監(jiān)局局長(zhǎng)賈文勤建議，應(yīng)完善證券領(lǐng)域法律法規(guī)，在證券法中增加對(duì)第三方配合造假的責(zé)任條款，從法律層面補(bǔ)足追責(zé)依據(jù)；完善證券法配套規(guī)則，明確提供虛假材料、不配合調(diào)查、故意損毀材料等行為的取證、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)配合造假行為形成有效震懾。也要加大其他部門法與證券法律的立法聯(lián)動(dòng)，在會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等法律中增加配合偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，配合編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等配合造假行為的法律責(zé)任條款；在商業(yè)銀行法、票據(jù)法、保險(xiǎn)法等法律中增加金融機(jī)構(gòu)配合提供不實(shí)證明材料、出具虛假業(yè)務(wù)憑據(jù)等配合造假行為的責(zé)任追究規(guī)定。還應(yīng)強(qiáng)化行政執(zhí)法，提升監(jiān)管合力；強(qiáng)化刑事懲戒，織密追責(zé)法網(wǎng)；強(qiáng)化民事追償，筑牢追責(zé)底線。
這與全國(guó)人大代表、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授黃世忠的建議不謀而合。黃世忠?guī)ьI(lǐng)的反舞弊研究團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)，2020年3月1日新證券法生效以來，交易造假型收入舞弊的實(shí)施手段呈愈發(fā)隱蔽的趨勢(shì)。一個(gè)新變化是，協(xié)助、配合上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假的“幫兇”從關(guān)聯(lián)方向真實(shí)客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。這種變化增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別上市公司收入舞弊的難度，導(dǎo)致大量審計(jì)失敗，值得充分關(guān)注并及時(shí)采取有效措施予以遏制。
在黃世忠看來，關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)配合上市公司造假蓄意提供虛假文件資料，既是妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行法定職責(zé)的行為，也是破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為。相關(guān)方除了需要承當(dāng)民事責(zé)任外，還必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括刑事責(zé)任。
“應(yīng)該通過修法或釋法的方式，明確關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)配合上市公司財(cái)務(wù)造假的法律責(zé)任?！秉S世忠建議，配合上市公司財(cái)務(wù)造假，蓄意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假文件資料應(yīng)當(dāng)承擔(dān)《刑法》所規(guī)定的提供虛假證明文件的法律責(zé)任，同時(shí)，修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，明確蓄意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假文件資料妨礙其執(zhí)行法定審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)法律援助與權(quán)益保護(hù)委員會(huì)委員張連起也建言，最高人民法院應(yīng)以司法解釋或指導(dǎo)意見的方式，明確關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)配合上市公司財(cái)務(wù)造假向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假文件資料的法律責(zé)任，用于指導(dǎo)基層法院對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假案的審理工作。
法治建設(shè)護(hù)航注冊(cè)制改革
為了確保全面注冊(cè)制改革順利推進(jìn)，需要增強(qiáng)法治保障，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。全國(guó)政協(xié)委員、證監(jiān)會(huì)行政處罰委一級(jí)巡視員羅衛(wèi)認(rèn)為，有必要及時(shí)啟動(dòng)基金法修改工作，促進(jìn)基金行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
羅衛(wèi)指出，目前私募股權(quán)投資基金尚未被明確納入基金法調(diào)整范圍，導(dǎo)致實(shí)踐中私募股權(quán)投資基金長(zhǎng)期面臨法律地位不明確、缺乏統(tǒng)一規(guī)則、監(jiān)管手段不足等問題，私募股權(quán)投資基金法律地位與其重要性不相匹配，有必要進(jìn)一步將私募股權(quán)投資基金納入基金法調(diào)整范圍。
“現(xiàn)行基金法與證券法、期貨和衍生品法協(xié)同不足，基金與證券、期貨市場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員、監(jiān)督管理和自律管理以及法律責(zé)任等方面存在較多相通之處，且基金法中的部分條款脫胎于證券法?！绷_衛(wèi)認(rèn)為，有必要充分借鑒上述兩部法律相關(guān)內(nèi)容，修改基金從業(yè)人員資格相關(guān)規(guī)定，完善證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的具體監(jiān)管職責(zé)和手段措施。確保三部法律在同類事項(xiàng)的處理上保持一致，構(gòu)建協(xié)調(diào)統(tǒng)一的資本市場(chǎng)法律體系。另外，還應(yīng)在法律層面將對(duì)外借貸與基金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以明確，增強(qiáng)基金行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
賈文勤在另一份建議中提到，為更好保護(hù)和規(guī)范當(dāng)事人依法行使訴權(quán)，有效節(jié)約行政和司法資源，建議最高法、司法部出臺(tái)關(guān)于證券期貨領(lǐng)域行政濫訴的相關(guān)細(xì)則。
就資本市場(chǎng)從嚴(yán)執(zhí)法方面，羅衛(wèi)表示，證監(jiān)會(huì)將做好三方面工作，保障注冊(cè)制改革平穩(wěn)推進(jìn)。一是持續(xù)強(qiáng)化欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假等重點(diǎn)領(lǐng)域執(zhí)法，繼續(xù)圍繞上市公司信息披露不斷強(qiáng)化執(zhí)法工作，依法查處相關(guān)重大違法案件，壓實(shí)發(fā)行人信息披露責(zé)任，督促中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮“看門人”作用，為注冊(cè)制行穩(wěn)致遠(yuǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。二是持續(xù)完善立體追責(zé)體系，推動(dòng)形成監(jiān)管合力。證監(jiān)會(huì)將通過不斷完善行政處罰和民事賠償、刑事追責(zé)之間的銜接機(jī)制，形成行政處罰、民事索賠和刑事責(zé)任的立體追責(zé)合力，不斷提升投資者的獲得感。對(duì)欺詐發(fā)行、信息披露違法行為及時(shí)作出行政處罰，同時(shí)細(xì)化先行賠付、示范判決、代表人訴訟等民事索賠制度，為投資者維權(quán)提供更大便利。三是加強(qiáng)制度供給，完善相關(guān)領(lǐng)域規(guī)則。“零容忍”需要“建制度”，嚴(yán)格執(zhí)法的前提是科學(xué)立法。證監(jiān)會(huì)將進(jìn)一步完善違法責(zé)任認(rèn)定規(guī)則、健全行政裁量基準(zhǔn)，扎牢“零容忍”制度籠子。通過各方共同努力，推動(dòng)形成崇法守信、規(guī)范透明、開放包容的良好資本市場(chǎng)生態(tài)。
（文章來源：證券時(shí)報(bào)）
標(biāo)簽： 資本市場(chǎng)
