證監(jiān)會(huì)調(diào)查 更好地應(yīng)對(duì)“備案制”下會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的挑戰(zhàn)

證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人19日在證監(jiān)會(huì)例行新聞發(fā)布會(huì)上表示，已對(duì)*ST新億及深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。深圳堂堂作為新證券法實(shí)施后首家承接上市公司年報(bào)審計(jì)的非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，已承接了多家*ST公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，此番被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，其中透露出的監(jiān)管動(dòng)向值得高度關(guān)注。

2020年3月1日實(shí)施的新證券法，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理。同年3月，2018年年報(bào)被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的*ST新億在年審會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)遲遲未能落實(shí)的情況下，緊急聘任深圳堂堂為2019年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，從公開(kāi)披露的信息看，深圳堂堂存在業(yè)務(wù)承接資格、勝任能力、獨(dú)立性、內(nèi)部質(zhì)量控制制度以及發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題，其中首要問(wèn)題就是審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能是“草臺(tái)班子”。問(wèn)詢揭示，深圳堂堂存在短時(shí)間內(nèi)更換簽字會(huì)計(jì)師、更換后的簽字會(huì)計(jì)師非本所執(zhí)業(yè)人員，臨時(shí)招聘具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)人員等情況，存在“拼湊人員”違規(guī)承接業(yè)務(wù)的嫌疑。

另外，深圳堂堂是否具備承接高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的能力也存在疑問(wèn)。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十二條，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)。而*ST新億自身情況復(fù)雜，存在破產(chǎn)重整合法性、重大交易真實(shí)性、公司治理穩(wěn)定性、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定性等多方面問(wèn)題，公司歷年年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)也均為保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)，公司摘星摘帽意圖明顯。*ST新億作為深圳堂堂的第一家客戶也是當(dāng)時(shí)唯一一家客戶，是否將對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性造成不利影響，質(zhì)量控制制度是否有效，更是打上了一個(gè)問(wèn)號(hào)。

分析人士認(rèn)為，新證券法放開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格要求，在提升證券審計(jì)市場(chǎng)活力的同時(shí)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)新機(jī)遇，一些新所、小所承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象必然逐步增加，但也應(yīng)該謹(jǐn)防一些事務(wù)所為承攬業(yè)務(wù)罔顧執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)，截至2019年6月30日，我國(guó)共有9118家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中有40家具有從事證券期貨服務(wù)業(yè)務(wù)資格。在“備案制”下，這9000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均能從事年報(bào)審計(jì)、重組審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。由此，監(jiān)管對(duì)深圳堂堂這個(gè)“首單”保持了高度關(guān)注并且采取了動(dòng)作。據(jù)證監(jiān)會(huì)披露，2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。

一邊是績(jī)差公司在從嚴(yán)打擊惡意規(guī)避退市的背景下，生存空間進(jìn)一步逼仄，難免有購(gòu)買審議意見(jiàn)規(guī)避退市之沖動(dòng);一邊是審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨快速做大業(yè)務(wù)的生存競(jìng)爭(zhēng)壓力，執(zhí)業(yè)審慎性難免不足，兩者結(jié)合容易“碰撞”出高風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案，雖不影響整體，但很可能影響惡劣，負(fù)面效應(yīng)短期內(nèi)難以化解。以深圳堂堂為例，其承接的案例都是*ST或者ST公司，證監(jiān)會(huì)此次立案調(diào)查亦是有的放矢。值得關(guān)注的是，在深圳堂堂被立案調(diào)查后，原計(jì)劃聘任其擔(dān)任年審機(jī)構(gòu)的ST網(wǎng)力、*ST赫美有所“動(dòng)搖”或打消了念頭。

此外，監(jiān)管方面是否會(huì)對(duì)此類情形提升監(jiān)管精確度和精細(xì)度也值得探討。有法律界專家建議，應(yīng)當(dāng)加大聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息披露監(jiān)管，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用;對(duì)規(guī)模小、依賴單一客戶的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建議要求實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量;同時(shí)以審計(jì)意見(jiàn)為監(jiān)管抓手，落實(shí)交易所會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管工作;此外，還應(yīng)當(dāng)開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)逐單督導(dǎo)，提高監(jiān)管力度，壓嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，更好地應(yīng)對(duì)“備案制”下會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的挑戰(zhàn)。

目前正值上市公司年報(bào)披露期，在新證券法取消資格審批、實(shí)施“備案制”的背景下，上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)以*ST新億和深圳堂堂為戒，分別嚴(yán)把信息披露主體責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)核查把關(guān)責(zé)任，共同書(shū)寫一份高質(zhì)量的上市公司年度信息披露“答卷”。

標(biāo)簽： 證監(jiān)會(huì)