1.個(gè)人養(yǎng)老金年內(nèi)有望進(jìn)入實(shí)際運(yùn)行
11月4日個(gè)人養(yǎng)老金配套政策密集出臺(tái)。人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)印發(fā)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》(人社部發(fā)〔2022〕70號(hào))，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào))，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開(kāi)募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2022〕46號(hào))，中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金基金行業(yè)平臺(tái)運(yùn)作管理暫行辦法》(中國(guó)結(jié)算發(fā)字〔2022〕106 號(hào))。另外，銀保監(jiān)會(huì)就《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》公開(kāi)征求意見(jiàn)；
(相關(guān)資料圖)
商業(yè)銀行、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行和銷售機(jī)構(gòu)已經(jīng)就系統(tǒng)功能和產(chǎn)品設(shè)計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)很快就能完成準(zhǔn)備工作，這預(yù)示著今年個(gè)人養(yǎng)老金將進(jìn)入實(shí)際運(yùn)行。
財(cái)政部國(guó)稅總局的公告明確，“自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠”，結(jié)合《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》第九條：“參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算?！苯衲甑亩愂諆?yōu)惠額度如果不使用，到明年就不能延續(xù)使用了。為了廣大勞動(dòng)者充分利用好優(yōu)惠政策，個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)也要爭(zhēng)取投入實(shí)際運(yùn)行。
2.先行城市參加社保的人群可以率先購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金
有兩個(gè)條件，一是需要參加人在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市，二是需要參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。
個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單，財(cái)政部國(guó)稅總局的公告中明確：由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。對(duì)于上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，公告中直接明確了：自2022年1月1日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。也就是說(shuō)上海、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)中已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員，將可以直接開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶和個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，并選擇符合自己風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。
3.個(gè)人養(yǎng)老金享受稅優(yōu)非常便利
首先是參加人的繳費(fèi)要取得稅收優(yōu)惠憑證。個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，由個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具扣除憑證作為扣稅憑據(jù)。
之后有兩種方式享受扣稅優(yōu)惠，會(huì)極大地方便參加人購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金。方式一是當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳方式，與之前上海福建等地個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的做法類似，參加人將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。方式二是累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。這跟目前在個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)方式是一致的，即使當(dāng)年沒(méi)有來(lái)得及填報(bào)，也可以在次年個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)填報(bào)。
方式一還需要參加人的扣繳單位協(xié)助辦理，還是有些麻煩的，而方式二會(huì)極大便利參加人享受稅收優(yōu)惠，不再依賴所在單位的協(xié)助辦理。
4.購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品要先開(kāi)立兩個(gè)戶
參加人首先需要開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。個(gè)人養(yǎng)老金賬戶是新事務(wù)，是個(gè)人參加個(gè)人養(yǎng)老金的唯一賬戶，開(kāi)立程序非常便利。參加人通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺(tái)開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，信息平臺(tái)是人力資源社會(huì)保障部組織建設(shè)的個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)。信息平臺(tái)通過(guò)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國(guó)人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社?？?、掌上12333APP等全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個(gè)人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，查詢個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶繳費(fèi)額度、個(gè)人資產(chǎn)信息和個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。所以信息平臺(tái)就做到了一站式解決，極大便利了個(gè)人養(yǎng)老金的參加人。
其次參加人需要開(kāi)立或指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶可以選擇一家商業(yè)銀行開(kāi)立，也可以指定原有的資金賬戶。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個(gè)人養(yǎng)老金支付、個(gè)人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。
在開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶時(shí)，商業(yè)銀行可以核對(duì)參加人提供的由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保證明或者個(gè)人權(quán)益記錄單等相關(guān)材料，報(bào)經(jīng)信息平臺(tái)開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶后，為參加人開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，并與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定。
所以，只要開(kāi)立好上述兩個(gè)戶，購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金的準(zhǔn)備工作就完成了，后續(xù)就可以在個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)選擇符合自己風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品了。
需要說(shuō)明的是，個(gè)人養(yǎng)老金賬戶具有唯一性，一旦開(kāi)立就不會(huì)變化。而個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶雖然有且只能有一個(gè)，但是可以變更的?！秱€(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》明確：參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。參加人辦理個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶變更時(shí)，應(yīng)向原商業(yè)銀行提出，經(jīng)信息平臺(tái)確認(rèn)后，在新商業(yè)銀行開(kāi)立新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。
5.個(gè)人可以根據(jù)自己風(fēng)險(xiǎn)承受能力選擇合格產(chǎn)品并自由轉(zhuǎn)換
個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品有指定的范圍。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品及其發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)由相關(guān)金融監(jiān)管部門(mén)確定(也就是證監(jiān)會(huì)和銀保監(jiān)會(huì))，相關(guān)信息會(huì)在人社部的信息平臺(tái)和金融行業(yè)平臺(tái)同日發(fā)布。政策要求個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長(zhǎng)期保值等基本特征，包括銀行理財(cái)、儲(chǔ)蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金四大類。
個(gè)人購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)先做風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，并購(gòu)買(mǎi)不超過(guò)自己風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品?！秱€(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》要求個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，依法了解參加人的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動(dòng)向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品中，公募基金占主要比例，其中目標(biāo)日期基金因?yàn)榭梢噪S著人們年齡的增長(zhǎng)下調(diào)股票配置比例，符合人們年齡越大風(fēng)險(xiǎn)偏好逐步降低的特征，因此受到廣泛的歡迎。
《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》也強(qiáng)調(diào)：參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計(jì)劃，包括個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。同時(shí)在符合監(jiān)管規(guī)則及產(chǎn)品合同的前提下，個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要支持參加人進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。上述規(guī)定，充分保障了個(gè)人的權(quán)益，也便利了個(gè)人進(jìn)行投資轉(zhuǎn)換。投資轉(zhuǎn)換的自由對(duì)個(gè)人是很重要的，因?yàn)閰⒓觽€(gè)人養(yǎng)老金到領(lǐng)取時(shí)間很長(zhǎng)。個(gè)人在不同的年齡段，風(fēng)險(xiǎn)偏好是不同的，因此可以隨著自己風(fēng)險(xiǎn)偏好的變化來(lái)調(diào)整個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的選擇。
6.個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)長(zhǎng)期投資，政策要求長(zhǎng)期考核、長(zhǎng)期評(píng)價(jià)
個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品在退休或其他個(gè)別條件下才能領(lǐng)取，因此投資周期很長(zhǎng)。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的四大類別，收益和風(fēng)險(xiǎn)特征各不相同，參加人需要有長(zhǎng)期投資的意識(shí)，在安全穩(wěn)健基礎(chǔ)上尋求長(zhǎng)期收益的優(yōu)化。
證監(jiān)會(huì)文件也明確要求：基金管理人、基金銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)周期考核機(jī)制，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金投資基金業(yè)務(wù)、產(chǎn)品業(yè)績(jī)、人員績(jī)效的考核周期不得短于 5 年?；鹪u(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持長(zhǎng)期評(píng)價(jià)原則，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)期限不得短于 5 年，不得使用單一指標(biāo)進(jìn)行排名或者評(píng)價(jià)，不得進(jìn)行短期收益和規(guī)模排名。
7.政策鼓勵(lì)個(gè)人養(yǎng)老金長(zhǎng)期領(lǐng)取，領(lǐng)取納稅由商業(yè)銀行代扣代繳
領(lǐng)取的條件與企業(yè)年金的規(guī)定一致，有四個(gè)情形可以領(lǐng)取：一是達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；二是完全喪失勞動(dòng)能力；三是出國(guó)(境)定居；四是國(guó)家規(guī)定的其他情形(留了銜接未來(lái)政策的空間)。
可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。政策鼓勵(lì)參加人長(zhǎng)期領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。萬(wàn)一參加人在領(lǐng)取完畢之前身故的，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。
納稅也非常方便，由商業(yè)銀行負(fù)責(zé)。財(cái)政部國(guó)稅總局公告中明確：個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
(作者系李連仁海富通基金首席年金專家)
（文章來(lái)源：上海證券報(bào)）
標(biāo)簽： 海富通基金
