A股上市公司三季報的披露工作剛結束不久，滬深交易所已對10余家公司下發(fā)三季報問詢函。截至11月7日發(fā)稿，據(jù)記者初步統(tǒng)計，ST榕泰、青松股份、*ST騰信等16家公司收三季報問詢函或監(jiān)管工作函，其中ST公司占據(jù)半數(shù)以上。從監(jiān)管內(nèi)容來看，交易所重點關注的內(nèi)容包括業(yè)績波動、商譽減值、退市風險等多方面問題。此外，多家“披星戴帽”公司董事或高管對三季報不保真，亦遭重點問詢。
業(yè)內(nèi)人士表示，一般定期報告披露后，交易所會密集下發(fā)問詢函，主要針對經(jīng)營業(yè)績變動較大、持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性的公司，尤其是ST公司。監(jiān)管問詢意在打擊粉飾報表、虛增收入等行為，督促上市公司真實、準確、完整、及時地披露信息；同時加強退市監(jiān)管力度，避免投資者“踩雷”。
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業(yè)績大幅波動合理性頻遭問詢
從三季報問詢內(nèi)容來看，業(yè)績大幅波動的合理性是交易所關注最多的問題，被問詢的10余家公司均涉及經(jīng)營業(yè)績問題，具體涉及相關財務指標變動的合理性、業(yè)績真實性等。
ST開元因第三季度營業(yè)收入、歸母凈利潤等財務指標大幅變動，遭深交所問詢。深交所要求ST開元說明各細分業(yè)務分季度情況，包括各季度營業(yè)收入、歸母凈利潤、扣非后凈利潤、毛利率大幅變動的原因，并對比各業(yè)務可比公司經(jīng)營情況，說明有關變動的合理性。同樣因前三季度業(yè)績大幅下降，金利華電、ST榕泰、青松股份均被交易所要求說明前三季度業(yè)績下滑的原因、相關財務指標大幅變動的合理性或收入下滑趨勢是否具有持續(xù)性等。ST榕泰還被問及業(yè)績真實性問題，上交所要求公司說明相關收入前期的確認依據(jù)、確認時點是否充分合理，是否涉及前期提前確認收入、虛增收入等情況。華圖山鼎第三季度業(yè)績改善，但是公司營業(yè)收入同比及環(huán)比均小幅增長，凈利潤卻大幅上漲。這一“反?！弊儎于厔菀罱凰P注。深交所要求公司分析說明第三季度營業(yè)收入同比及環(huán)比均小幅增長的情況下，凈利潤卻大幅上漲的原因及合理性，相關收入、成本、費用確認期間是否準確等。
商譽減值方面，金利華電、ST開元、漢邦高科等公司均被問及相關商譽是否出現(xiàn)減值風險。如深交所要求ST開元說明被收購公司經(jīng)營狀況是否與收購時、以前年度商譽減值測試的業(yè)績預測存在差異，相關商譽是否出現(xiàn)減值跡象，商譽減值準備計提是否充分；漢邦高科也被深交所要求結合前期收購的兩家公司金石威視和天津普泰2022年以來的經(jīng)營業(yè)績、外部市場環(huán)境變化，說明報告期末其商譽是否已出現(xiàn)減值跡象，是否存在商譽進一步減值的風險。
此外，多家公司因相關財務指標變動較大，被交易所問及退市風險。不過，退市風險主要集中于ST公司。ST目藥三季報顯示，截至9月30日，公司凈資產(chǎn)僅為1559.71萬元，歸母凈利潤也為負。上交所指出，目前公司營業(yè)收入低于1億元且凈利潤為負，凈資產(chǎn)規(guī)模較小，要求ST目藥充分提示股票可能被實施退市風險警示風險。*ST騰信、*ST輔仁、ST安信等公司也被交易所要求充分提示可能存在的終止上市風險等。
多家“披星戴帽”公司三季報不保真
值得注意的是，多家“披星戴帽”公司出現(xiàn)了公司董事或高管對三季報不保真的情況。交易所在下發(fā)的問詢函中也重點提及此事，要求公司說明相關董事或高管不能保證三季報真實、準確、完整的原因及合理性。另一方面，部分“披星戴帽”公司業(yè)績持續(xù)下滑，交易所直指公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性及退市風險。
截至2022年第三季度末，*ST騰信營業(yè)收入不足1億元，扣非前后凈利潤皆為負值，且公司財務總監(jiān)張少華對公司三季報不保真。對此，深交所要求公司說明財務總監(jiān)不能保證三季報真實、準確、完整的原因及合理性，同時結合行業(yè)競爭格局、主營業(yè)務開展情況等補充說明2022年前三季度收入規(guī)模大幅下降的原因，主營業(yè)務是否面臨重大不利因素，持續(xù)經(jīng)營能力是否存在不確定性；詳細說明被實施財務類退市風險警示的可能性等。
無獨有偶，*ST紫晶四位董事也無法保證公司季度報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性，且均對公司三季報投棄權票。公司前三季度實現(xiàn)營業(yè)收入1.54億元，同比減少59.47%；歸母凈利潤為-1.87億元，去年同期為0.25億元。2022年各季度營業(yè)收入分別為9221萬元、4776萬元、1406萬元，呈逐季下降趨勢。上交所要求公司說明董事投棄權票的理由及采取的補救、整改措施，及與異議董事的溝通情況等；同時，上交所要求公司結合報告期內(nèi)收入大幅下滑、行業(yè)發(fā)展情況、在手訂單及項目、銷售渠道穩(wěn)定性等情況，說明公司是否存在持續(xù)經(jīng)營能力，并充分提示風險。
*ST輔仁前期公司董事姜之華對2021年年報、2022年半年報均不保證真實、準確、完整。三季度報告顯示，姜之華繼續(xù)對三季報不保真。另一方面，公司前三季度營業(yè)收入持續(xù)下滑，凈利潤繼續(xù)虧損。上交所在監(jiān)管工作函中，要求*ST輔仁說明董事姜之華投棄權票并不保真的理由和采取的補救、整改措施，及姜之華當前實際任職和履職情況等；上交所還要求公司結合現(xiàn)階段經(jīng)營、財務等狀況，充分評估持續(xù)經(jīng)營等風險情況，積極采取有效應對措施，及時提示經(jīng)營、債務等重大風險等。
武漢科技大學金融證券研究所所長董登新對《經(jīng)濟參考報》記者表示，一般來說，業(yè)績長期虧損或持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性的公司，更有動機在報表上“做手腳”。從這個角度來說，ST公司一直是監(jiān)管關注的重點。一些“披星戴帽”公司的董事對三季報不保真或拒絕表態(tài)，說明其風險意識進一步加強，在擔責方面也更為謹慎。
（文章來源：經(jīng)濟參考報）
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